第八章稅收法律制度。

學(xué)習(xí)目標(biāo)和要求。

稅收制度在宏觀調(diào)控中發(fā)揮著重要作用。通過本章的學(xué)習(xí)，了解稅收和稅法的基本原理，掌握稅收和稅法的概念、特征和分類，掌握稅收征收實(shí)體法律制度和稅收征收程序法律制度的主要內(nèi)容。

課程內(nèi)容

第一節(jié)稅收和稅法概述。

(一)稅收的概念和特征。

稅收是一個(gè)國(guó)家憑借其政治權(quán)力獲得財(cái)政收入以實(shí)現(xiàn)其公共職能的活動(dòng)或手段。根據(jù)這一定義，可以總結(jié)出稅收的一系列重要特征。

(二)稅收的分類。

根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以有多種分類，包括直接稅和間接稅、商品稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等。

(三)稅法的概念和體系。

稅法是調(diào)整稅收活動(dòng)中社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，在經(jīng)濟(jì)法的宏觀調(diào)控中發(fā)揮著重要作用。

稅收法律體系由稅收法律體系和稅收征收法律構(gòu)成，其中稅收征收法律又可進(jìn)一步分為稅收征收實(shí)體法和稅收征收程序法。

(四)稅法要素。

稅法的構(gòu)成要素是稅法的必要因素和基本內(nèi)容。稅法實(shí)體法要素主要包括稅法主體、征稅對(duì)象、稅目和計(jì)稅依據(jù)、稅率和特殊稅收措施。稅法中的程序法要素主要包括納稅的時(shí)間和地點(diǎn)。

稅制改革。

稅收制度是指在有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)之間劃分稅收權(quán)力的各種制度。1984年和1994年，中國(guó)進(jìn)行了兩次大規(guī)模的稅制改革。

第二節(jié)稅收征收的實(shí)體法律制度。

(一)稅收征收主體法律制度概述。

稅收征管實(shí)體法在包括商品稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅在內(nèi)的整個(gè)稅法體系中占據(jù)主要地位。

(二)商品稅的法律制度。

商品稅是以商品(包括勞務(wù))為征稅對(duì)象，以依法確定的商品營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)的稅種。商品稅主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。

(3)所得稅法律制度。

所得稅是對(duì)取得收入的主體征收的一種稅。所得稅可以分為企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

(4)財(cái)產(chǎn)稅法律制度。

財(cái)產(chǎn)稅是以財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象，由占有、使用或取得財(cái)產(chǎn)的主體繳納的一種稅收。我國(guó)的房產(chǎn)稅主要包括資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、契稅、車船稅等。

第三節(jié)稅收征收程序法律制度。

(一)稅收征收程序法律制度概述。

稅收程序法律制度，包括稅收征收程序制度和相關(guān)程序制度。

(二)稅收管理制度。

稅務(wù)管理系統(tǒng)主要包括三類系統(tǒng):稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)。

(3)稅收制度。

稅收征收通常是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收、儲(chǔ)存納稅人應(yīng)納稅款的各種活動(dòng)，包括基本稅收征收制度、專項(xiàng)稅收征收制度、稅收征收保障制度等。

(4)稅務(wù)稽查制度。

稅務(wù)稽查制度是整個(gè)稅收征管體系的重要組成部分，由一系列與稅務(wù)稽查相關(guān)的法律規(guī)范構(gòu)成，體現(xiàn)了稅務(wù)稽查活動(dòng)中雙方的權(quán)利和義務(wù)。

第四節(jié)雙重征稅和防止逃稅。

(1)雙重征稅概述。

重復(fù)征稅可分為三類:(1)計(jì)稅式重復(fù)征稅；(2)合法的雙重征稅；(3)經(jīng)濟(jì)雙重征稅。

(2)避免雙重征稅的方法。

避免合法重復(fù)征稅的方法主要有兩種，即免稅法和抵免法。

(c)防止逃稅的制度。

偷稅是指全部或部分逃避稅法，逃避納稅義務(wù)的各種行為。偷稅漏稅可分為合法和非法，因此稅法中有一系列防止非法偷稅漏稅的制度。

第五節(jié)違反稅法的法律責(zé)任。

(一)納稅人違反稅法的法律責(zé)任。

主要包括:(1)納稅人違反稅收管理法規(guī)的法律責(zé)任；(2)納稅人違反稅收征收規(guī)定的法律責(zé)任(如偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等)。).

(二)扣繳義務(wù)人違反稅法的法律責(zé)任。

扣繳義務(wù)人違反代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的，還應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

(三)稅務(wù)人員違反稅法的法律責(zé)任。

稅務(wù)人員違反稅法有關(guān)規(guī)定的，可以依法承擔(dān)行政或者刑事責(zé)任。

考試知識(shí)點(diǎn)

(a)稅收和稅法概述。

(二)稅收征收主體的法律制度。

(三)稅收征收程序的法律制度。

(4)防止雙重征稅和逃稅。

(五)違反稅法的法律責(zé)任。

考試要求

(a)稅收和稅法概述。

記住:1。稅收的概念。

2.稅法的概念。

3.稅法要素。

4.稅法主體與納稅義務(wù)。

5.征稅對(duì)象。

6.稅目和計(jì)稅依據(jù)。

7.稅率

8.特別稅收措施。

9.納稅時(shí)間和地點(diǎn)。

理解:1。稅收的特點(diǎn)和分類。

2.稅收與稅法的關(guān)系。

3.稅法體系。

應(yīng)用:1。稅法要素。

2.稅制改革。

(二)稅收征收主體的法律制度。

記住:1。商品稅。

2.增值稅

3.關(guān)稅。

4.所得稅。

5.企業(yè)所得稅。

6.個(gè)人所得稅。

7.財(cái)產(chǎn)稅。

理解:1。稅收的特點(diǎn)和分類。

2.稅法的概念和體系。

3.稅法要素。

應(yīng)用:1。商品稅收法律制度的主要內(nèi)容。

2.所得稅法律制度的主要內(nèi)容。

(三)稅收征收程序的法律制度。

記住:1。稅收保全制度。

2.執(zhí)行系統(tǒng)。

3.稅務(wù)檢查。

了解:稅收管理制度的主要內(nèi)容。

應(yīng)用:1。稅收制度的主要內(nèi)容。

2.稅務(wù)稽查制度的主要內(nèi)容。

(4)防止雙重征稅和逃稅。

記憶:逃稅的概念。

理解:1。雙重征稅的類型。

2.避免合法雙重征稅的方法。

應(yīng)用:逃稅、避稅和節(jié)稅的區(qū)別。

(五)違反稅法的法律責(zé)任。

記住:1。逃稅。

2.拒絕納稅。

3.欠稅。

4.稅務(wù)欺詐。

了解:違反稅法法律責(zé)任的主要內(nèi)容。

應(yīng)用:1。逃稅的法律責(zé)任。

2.欠稅的法律責(zé)任。

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